《财政部 税务总局关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告》减免性质代码1091504：小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税适用说明

内容概览

小额贷款公司取得农户小额贷款利息收入免征增值税，主要支持农村金融服务。适用这项政策时，重点不是贷款公司名称，而是机构资质、借款人身份、贷款金额和利息收入核算是否符合政策要求。

哪些主体可以关注

通常适用于经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司。未取得相应批准资质，或者以普通咨询、助贷、撮合平台身份开展业务的主体，不能直接按本项优惠处理。

哪些收入属于政策关注范围

政策关注的是小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入。判断时应看贷款发放时承贷主体是否属于农户，贷款是否符合小额贷款口径，以及利息收入是否单独核算。

哪些情况不能简单适用

面向非农户主体的贷款利息收入、超过政策口径的小额贷款收入、资料无法证明借款人身份或贷款用途的收入，通常不能直接享受免征增值税优惠。手续费、咨询费、担保费等其他收入，也应单独判断税务处理。

申报和留痕建议

建议小额贷款公司建立借款人身份资料、贷款合同、放款记录、还款记录、利息收入台账和免税收入核算表。符合条件的利息收入应与其他收入分开核算，避免申报口径混同。

合规提示： 农户小额贷款优惠对主体资质和贷款对象有明确要求。享受前应先核对批准文件、借款人身份、贷款余额和收入核算，不能只凭业务名称判断。

政策依据：《财政部 税务总局关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告》财政部 税务总局公告2023年第54号，第一条，减免性质代码1091504。