企业实际发生的研发费用，未形成无形资产的按100%加计扣除，形成无形资产的按200%摊销。研发活动界定、费用归集范围和资料留存，是享受这项优惠的关键。
加计扣除100%是什么意思
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。也就是说，假设某企业当年发生研发费用100万元并全部计入费用，在计算企业所得税时，可以按200万元扣除，从而降低应纳税所得额。
什么样的活动算「研发活动」
可享受加计扣除的研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。日常的产品常规升级、直接应用现有技术、对现有产品进行外观或包装的改变、简单复制或测绘等，通常不属于可加计扣除的研发活动。判断的核心是「创新性」和「系统性」，而不是简单看有没有「研发」两个字。
费用归集的范围要分清
可加计扣除的研发费用主要包括：人员人工费用（直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金及外聘研发人员劳务费）、直接投入费用（材料、燃料、动力、检验检测等）、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销、新产品设计费与新工艺规程制定费、其他相关费用（如专家咨询费、知识产权申请费等，合计不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）。研发与生产经营共用的设备、人员，应按照合理方法分配，避免全部计入研发费用。
资料留存是享受优惠的前提
享受加计扣除采用「自行判别、申报享受、相关资料留存备查」的方式，不需要审批，但企业必须留存完整资料：研发项目立项文件、项目计划书和预算、研发人员名单及工时记录、研发支出辅助账、费用分配说明、成果资料等。如果研发项目跨年度或有多个项目，应分别立项、分别归集、分别核算。税务机关核查时，企业要能解释清楚每个项目的研发内容和费用构成，只有「研发费用」这个科目名称是不够的。
本文用于一般性知识分享，不构成针对任何企业的具体财税或法律意见。实际处理请结合企业情况和最新规定进行核实。