企业所得税127个风险点及解决方案

风险描述

1. 企业销售商品计算收入总额时应注意销售收入的实现时间，不同的销售方式确认销售收入的标准不同，企业在计算时应核实其实际采取的销售方式和收入确认的时点，如果已满足收入确认的条件而未确认收入，则存在当期少缴纳企业所得税的税务风险。

政策依据

1. 根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）中的规定：（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

2. 1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

3. 2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

4. 3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

5. 4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

预期风险

1. 企业销售商品已经满足确认收入的条件而未确认收入的，导致少缴税款，税务部门将予以追缴并加收滞纳金，并按《税收征管法》予以罚款，会产生补缴税款等一系列税务风险。

解决方案

1. 企业在确认销售额时应重点核实其实际采取的销售方式和收入确认的时点。根据税法规定，针对不同的销售方式确认其销售收入实现的时间。若存在延迟确认的情况，请企业及时进行调整纠正。

2. 建议企业建立定期自查机制，结合合同、发票、账簿、申报表和资金流水进行交叉核对，发现异常后及时调整并留存处理依据。